债权投资的初始计量借:债权投资——成本(面值)——利息调整(差额,

简介: 1、债权投资的初始计量借:债权投资——成本(面值)——利息调整(差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款等科目2、债权投资的后续计

新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据,将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。

1、债权投资的初始计量借:债权投资——成本(面值)——利息调整(差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款等科目2、债权投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益债权投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)3、债权投资借:银行存款等债权投资减值准备贷:债权投资——成本——利息调整(或借方)——应计利息投资收益(差额,也可能在借方)二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,涉及的主要科目“交易性金融资产”1、企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款等2、持有期间的股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益3、资产负债表日公允价值变动(1)公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动4、交易性金融资产借:银行存款贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动(或借方)投资收益(差额,也可能在借方)三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(一)如果属于债务工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”1、企业取得金融资产借:其他债权投资——成本(面值)——利息调整(差额,也可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款等注:若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“其他债权投资——应计利息”科目。

2、资产负债表日计算利息借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益其他债权投资——利息调整(差额,也可能在借方)3、资产负债表日公允价值变动(1)公允价值上升借:其他债权投资——公允价值变动贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(2)公允价值下降借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷:其他债权投资——公允价值变动4、其他债权投资借:银行存款等贷:其他债权投资(账面价值)投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:其他综合收益贷:投资收益或相反分录。

(二)如果属于权益工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”1、企业取得金融资产借:其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等2、资产负债表日公允价值变动(1)公允价值上升借:其他权益工具投资——公允价值变动贷:其他综合收益(2)公允价值下降借:其他综合收益贷:其他权益工具投资——公允价值变动3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益4、其他权益工具投资借:银行存款等贷:其他权益工具投资(成本)其他权益工具投资(公允价值变动)(该分录有可能借方)盈余公积利润分配——未分配利润(差额计入留存收益,也可能在借方)同时:借:其他综合收益贷:盈余公积利润分配——未分配利润或相反分录。


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